张振栋：对2016年跨境电商行业税制改革的预测及影响

跨境电商相关的行邮税税制改革，一直是所有跨境进口电商企业和从业人员最关注的问题。从浅了说，这个事情关系到各大企业的方向调整；从深了说，这个事情甚至关系到整个行业的存续兴衰。

下面小编给各位带来菠萝蜜全球购创始人兼CEO张振栋的看法，希望对你有所帮助。

本文写在2016年伊始。我尝试对税制的改革做一预判，从税改的内容入手，拓展到其对行业的影响，并依此为基础，从企业的立场，提出一些浅显的应对方略。希望可以抛砖引玉，给大家些微的思考。

关于税改的预测

目前跨境进口方面存在两大类税种。

一是传统贸易中以货物形式进口的一般贸易税（也称为大贸）；再一个是以个人物品名义进口的行邮税。

一般贸易税中，包含关税，消费税，增值税等。行邮税其实也是一个综合税种，包含增值税和消费税。不过两类税的税率是不同的。

因本文不是写给一般消费者看的，所以具体的税率不再赘述。

关于2015年跨境进口行业的宏观情况，众说纷纭里有一点是统一的，就是国家的进口税收锐减。具体减少多少，其实对沧海一粟的企业来说关系不大，企业只需要知道这样的大背景下，国家有可能采取的动作即可。

我的判断是：在这样的大背景下，与财政和税收相关的部委，应会成为税制改革的牵头人。而业内人士关注的问题，基本是这么几个：

一、跨境电商进口的商品，是否会被作为货物定性，从而诞生一个新的跨境综合税税种。

二、新的综合税的税率，会是整齐一律的，还是会根据品类甚至大贸的税则号而有所细分。

三、为促进跨境电商行业发展而设立的50元起征额度，是否会因为极大打破了和大贸之间的平衡而被取消。

尽管其中仍有几个点是目前尚不明确的，但是我从多条渠道获得的可靠信息相互印证，已可基本预判，2016年第一季度，会有如下的变革：

一、跨境电商在保税区内的备货商品，将被以货物定性；

二、新的跨境综合税税率将是大贸增值税17%的70%，即11.9%；

三、50元起征额度取消，所有交易都将收税；

四、原行邮税制度（含50元起征额度在内）极有可能在一定范围内，比如直邮通道（阳关直邮一样需要三单对碰），给予保留；

五、直邮分为阳光直邮和ems类邮关或者灰关的直邮，邮关和灰关将很快进入严管，非个人自用将很难再走这条通道。

关税税率的计算

在分析以上变化对行业和企业的影响之前，我们必须先算清楚这个税率的变化，看看具体的走向。

暂时撇开不涉税的通道不谈，单看一般贸易，行邮税，和跨境综合税。我们来试算一下。

某商品，海外进价A元人民币，国内售价B元。

此时，

a）一般贸易税为：A×一般贸易税率% ＋B÷117%×17% －（A＋A×5%）×17%

b）行邮税为： B×行邮税率%， 50元内免征

c）跨境综合税为：B×11.9%

基本可以看到，就税额而言，b ＜ a ＜ c， 行邮税额最低，跨境综合税最高。

可能单看公式不甚明显。试代入具体商品计算。

第一个商品，奶粉，进价80元，售价120元。

a）一般贸易税为：80×5% ＋120÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 7.16元

b）行邮税为： 120×10%＝12元， 附加50元内免征，结果＝ 0元

c）跨境综合税为：120×11.9%＝14.28元

第二个商品，眼罩，进价50元，售价70元。

a）一般贸易税为：50×14% ＋70÷117%×17% －（50＋50×14%）×17%＝ 7.48元

b）行邮税为： 70×10%＝7元， 附加50元内免征，结果＝ 0元

c）跨境综合税为：70×11.9%＝8.33元

第三个商品，爽肤水，进价80元，售价120元。

a）一般贸易税为：80×5% ＋120÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 7.16元

b）行邮税为： 120×50%＝60元 ， 附加50元内免征，结果＝ 60元

c）跨境综合税为：120×11.9%＝14.28元

第四个商品，爽肤水，进价80元，售价99元。

a）一般贸易税为：80×5% ＋99÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 6.62元

b）行邮税为： 99×50%＝49.5元 ， 附加50元内免征，结果＝ 0元

c）跨境综合税为：99×11.9%＝11.78元

除化妆品这个行邮税率畸高至50%的品类之外，即使是关税较行邮税偏高的商品，也全都是b ＜ a ＜ c，即只要化妆品能控制在零售99.9元之内，则行邮税税额<一般贸易税税额<跨境综合税税额。跨境综合税的税额，毫无疑问是所有进口方式中，最贵的。

可见，跨境电商的飞速发展，已经引起相关财政部委的重视，即将成为国家税收收入的一部分。这对刚刚萌芽不久但是发展着实惊人的跨境进口电商行业而言，究竟是从此被纳入更好的规范呢，还是将从此一蹶不振呢？

关于税改对行业的影响

我认为跨境电商综合税的主要的影响，会呈现在四个方面。

第一个是税收。

税收相关，最明显的影响有如下几点。

1）凡购买了保税区商品的，无一例外，都需要缴纳综合税税款。

  国家的税收显然将会大幅度增加，但是消费者的购买欲望应会受到相当程度的抑制，或将大幅度横流至直邮商品。

2）对行业来说，首先是原来为了钻50元起征额空子而出现的拆单行为，将不再有存在的意义。

  原本为了控制税金，降低消费者的消费门槛，订单和支付单会被很多平台拆分到免税额度之内。未来该门槛将无法降低。

3）保税区商品每单必税的操作方式，对代收代缴的流程有很高的要求，这直接关系到消费者的纳税体验。

  2015年年底的国际EMS，抽验率暴增，无数人前往邮局海关办事点排队办理清关手续。这是极其糟糕的体验，对行业发展非常不利。

4）再多说一句。滥用身份证的刷单现象，也会因为没有了50元起征额的空子可钻，而大幅度减少。

之所以说是减少，而不是杜绝，是因为在一般贸易的条件下，部分商品因商检等原因无法入境，仍然存在靠刷单入境的需求。

第二个是品类

商品结构，或者说品类相关，会有如下几个变化。

1）原来10%行邮税税率为主的情形，将逐步向原行邮税税率50%的品类倾斜。

原来因为行邮税的规则原因，跨境电商的商品品类，非常容易集中在尿布奶粉这类10%税率的，同时又相当刚需的商品。

护肤品和奢侈品，却因为高达50%的税率而让商家不得不大幅度缩小引入规模。

税改之后，相信原50%税率的商品，会受降至11.9%的影响，而逐步增加比例。

2）爆款将会减弱，商品种类变多。

  承前条所述，其实商家是愿意引入更多的商品的，消费者的需求也一定是逐步升级逐步多样化的。

  所以随着税率的统一，和征税点的统一，爆款的占比一定会减弱，商品的种类将会变得越来越多种多样。

  造成这种情况，还有两个原因。一是一般贸易下，新品新版的引入需时很长，跨境电商是个很好的加速渠道。二是爆款一旦变成爆款，就一定会进入一般贸易形式，而上文计算结果可知，排除其他成本，一般贸易的税额比跨境电商要低。

（编辑：亿恩 毛辉） 

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